Índice

• Preámbulo I
• Preámbulo II
• Preámbulo III
• CAPÍTULO I - Disposiciones generales
• Artículo 1 - Objeto.
• Artículo 2 - Uso de un mismo sistema informático para dar soporte a la facturación de varios obligados tributarios.
• CAPÍTULO II - Especificaciones técnicas y funcionales de las características y requisitos de los sistemas informáticos de facturación.
• SECCIÓN 1.ª - PARTICULARIDADES EN EL CASO DE SISTEMAS VERI*FACTU
• Artículo 3 - Particularidades aplicables a los “Sistemas VERI*FACTU”
• SECCIÓN 2.ª - REQUISITOS DE REMISIÓN DE INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Artículo 4 - Capacidad de remisión de información a la Administración tributaria.
• Artículo 5 - Sistemas de identificación y autenticación válidos para remitir los registros de facturación a la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• SECCIÓN 3.ª - CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN SER GARANTIZADAS POR LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS
• Artículo 6 - Integridad e inalterabilidad de los registros de facturación
• Artículo 7 - Trazabilidad de los registros de facturación.
• Artículo 8 - Conservación, accesibilidad y legibilidad de los registros de facturación.
• SECCIÓN 4.ª - OTROS REQUISITOS DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS
• Artículo 9 - Registro de eventos.
• CAPÍTULO III - Generación y contenido de los registros de facturación.
• Artículo 10 - Registro de facturación de alta.
• Artículo 11 - Registro de facturación de anulación.
• Artículo 12 - Información a suministrar en los casos de autorización o de resolución de no aplicación.
• Artículo 13 - Huella o «hash» de los registros de facturación.
• Artículo 14 - Firma electrónica de los registros de facturación.
• CAPÍTULO IV - Declaración responsable de los sistemas informáticos.
• Artículo 15 - Contenido de la declaración responsable y ubicación de la misma.
• CAPÍTULO V - Características de la remisión voluntaria por parte de los Sistemas de emisión de facturas verificables o sistemas VERI*FACTU.
• Artículo 16 - Especificaciones técnicas de la remisión voluntaria.
• Artículo 17 - Condiciones y plazos de inicio y de renuncia a la remisión voluntaria.
• CAPÍTULO VI - Remisión de registros de facturación para responder a un requerimiento.
• Artículo 18 - Características y requisitos de la remisión de registros de facturación en caso de respuesta a un requerimiento.
• CAPÍTULO VII - Aplicación informática de facturación que pueda desarrollar la Administración tributaria.
• Artículo 19 - Condiciones y límites de la aplicación informática de facturación que pueda desarrollar la Administración tributaria.
• CAPÍTULO VIII - Elementos adicionales a incluir en las facturas.
• Artículo 20 - Representación gráfica a incluir en la factura.
• Artículo 21 - Código «QR».
• Disposición final primera - Publicación de información adicional en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• Disposición final segunda - Tratamiento de datos personales.
• Disposición final tercera - Entrada en vigor.

PROYECTO DE ORDEN POR LA QUE SE DESARROLLAN LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y FUNCIONALES A QUE SE REFIEREN TANTO EL REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS QUE DEBEN ADOPTAR LOS SISTEMAS Y PROGRAMAS INFORMÁTICOS O ELECTRÓNICOS QUE SOPORTEN LOS PROCESOS DE FACTURACIÓN DE EMPRESARIOS Y PROFESIONALES, Y LA ESTANDARIZACIÓN DE FORMATOS DE LOS REGISTROS DE FACTURACIÓN, APROBADO POR EL REAL DECRETO 1007/2023, DE 5 DE DICIEMBRE; COMO EL ARTÍCULO 6.5 DEL REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN, APROBADO POR EL REAL DECRETO 1619/2012, DE 30 DE NOVIEMBRE.

El artículo 29.2.j) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ha incorporado una nueva obligación tributaria formal, que establece que los productores, comercializadores y usuarios de los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión de quienes desarrollen actividades económicas, deben garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotación en los sistemas mismos, así como la obligación de que los mismos estén debidamente certificados y utilicen formatos estándar para su legibilidad.

La finalidad última de la disposición anterior es impedir o dificultar la fabricación, producción, importación y tenencia de sistemas y programas informáticos que permitan o faciliten la manipulación u ocultación de datos contables, de facturación o de gestión a la Administración tributaria, remitiendo a desarrollo reglamentario posterior la aprobación de las especificaciones técnicas que deben reunir dichos sistemas y programas, así como su certificación y los formatos estándar a utilizar.

Por lo que se refiere a los sistemas informáticos de facturación, el desarrollo reglamentario se encuentra recogido en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, que establece los requisitos que deben cumplir dichos sistemas con el fin de garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación.

Asimismo, en dicho Real Decreto se introducen determinadas modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, entre las que se encuentra el nuevo apartado 5 introducido en el artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, donde se establece la inclusión de un código «QR» y, en su caso, una frase en las facturas expedidas por los sistemas informáticos a que se refiere el artículo 7 del Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.

Esta orden tiene por objeto concretar y aprobar todos esos aspectos y contenidos remitiendo, cuando sea conveniente, a la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para más detalles o ejemplos.

Esta orden consta de 21 artículos, 3 disposiciones finales y 1 anexo.

Los artículos 1 y 2 forman parte de un capitulo primero de la orden ministerial, titulado «Disposiciones generales». El artículo 1 fija cuál es el objeto de la orden ministerial, que es detallar los aspectos técnicos, funcionales y de contenido recogidos en el Reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023, así como concretar las especificaciones técnicas y funcionales de formación del código «QR» y, en su caso, de la frase que deberán incluirse en las facturas expedidas por los sistemas informáticos a que se refiere el artículo 7 del Reglamento, según se indica en el apartado 5 del artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

El artículo 2 establece la posibilidad de que un mismo sistema informático de facturación pueda dar soporte a dos o más obligados tributarios, así como las condiciones que debe reunir este sistema informático.

El artículo 3 inicia un capitulo segundo, titulado «Especificaciones técnicas y funcionales de las características y requisitos de los sistemas informáticos de facturación». A su vez, este capítulo consta de cuatro secciones.

La sección primera, cuyo título es «Particularidades en el caso de sistemas VERI*FACTU», tiene un único artículo, el artículo 3, con idéntico título.

La sección segunda, titulada «Requisitos de remisión de información a la Administración Tributaria» abarca los artículos 4 y 5. El primero de ellos describe qué acciones debe realizar un sistema informático de facturación para que pueda considerarse que tiene la capacidad de remisión de la información, y el segundo describe los sistemas de identificación y autenticación que son considerados válidos para remitir dicha información.

La sección tercera, denominada «Características que deben ser garantizadas por los sistemas informáticos» tiene tres artículos, los artículos 6 a 8 que establecen las condiciones que deben reunir los sistemas informáticos de facturación para que se consideren que cumplen los principios establecidos en el artículo 8.2 del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023. Así, el artículo 6 trata del principio de integridad e inalterabilidad de los registros de facturación; el artículo 7 del principio de trazabilidad, y el artículo 8 sobre los principios de conservación, accesibilidad y legibilidad de los registros de facturación.

Este capítulo tiene una última sección, la cuarta, titulada «Otros requisitos de los sistemas informáticos», que desarrolla las características que deben reunir los registros de eventos, que deben tener los sistemas informáticos de facturación para que se consideren cumplidas las condiciones establecidas en el aartículo 8.3 del Reglamento aprobado por el aReal Decreto 1007/2023, que consta de un único artículo, el artículo 9.

El capítulo tercero, que trata sobre «Generación y contenido de los registros de facturación», versa sobre el formato, codificación, así como la estructura, contenido y formato de los registros de alta, regulado en el artículo 10 de la orden ministerial; y de anulación, en el artículo 11. La estructura, contenido y formato de los registros se detallan en el Anexo I.

El artículo 12, englobado también en este capítulo tercero, trata sobre la información a suministrar en los casos de autorización o de resolución de no aplicación a que se refiere la disposición adicional primera del Real Decreto 1007/2023.

A continuación, también dentro del mismo capítulo, se desarrollan las especificaciones que debe tener la huella o «hash», en el artículo 13, y la firma electrónica, en el artículo 14, de los registros de facturación.

El capítulo cuarto, sobre la «Declaración responsable de los sistemas informáticos», consta de un único artículo, el 15, en el que se establece su contenido mínimo, así como un contenido recomendado. También se fija el lugar donde debe encontrarse la declaración responsable y se regulan los casos en los que los sistemas informáticos de facturación estén formados por diferentes componentes implementados por distintos desarrolladores.

El capítulo quinto, que versa sobre las «Características de la remisión voluntaria por parte de los sistemas de emisión de facturas verificables o sistemas VERI*FACTU», tiene dos artículos. El artículo 16 regula las especificaciones técnicas que deben reunir estos sistemas informáticos de facturación, y el artículo 17 las condiciones de alta y plazo para renunciar a este sistema voluntario.

El capítulo sexto lleva como título «Remisión de registros de facturación para responder a un requerimiento». Tiene un único artículo, el artículo 18, que regula las condiciones en las que deben remitirse los registros solicitados por la Administración en conformidad con lo dispuesto en el artículo 14.2 del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023. Las características y requisitos del envío se detallan en el Anexo I.

El capítulo séptimo trata de la «Aplicación informática de facturación que pueda desarrollar la Administración tributaria» a que se refiere el artículo 7 b) del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023. También tiene un único artículo, el artículo 19, que establece las condiciones y límites que tiene esta aplicación informática de facturación para que pueda ser utilizado por los obligados tributarios.

El último capítulo, octavo, titulado «Elementos adicionales a incluir en las facturas», tiene dos artículos. El artículo 20 incluye las representaciones gráficas a incluir en la factura, que son el código «QR» –o elemento que lo sustituye en caso de que la factura sea electrónica- y la mención de que el sistema informático de facturación que emite la factura se encuentra incluido, en su caso, dentro del sistema VERI*FACTU. Por su parte, el artículo 21 especifica las características del código «QR».

La disposición final primera regula que en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria se publicarán cuantos detalles sean necesarios para completar las especificaciones de la orden.

La disposición final segunda especifica la responsabilidad del tratamiento de datos personales por parte de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria.

La disposición final tercera establece que la orden ministerial entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado».

El Anexo I está formado por la estructura general de los ficheros a que hace referencia la orden, con el formato y características de sus campos.

De acuerdo con lo dispuesto en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, la elaboración de esta orden se ha efectuado de acuerdo con los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia y eficiencia.

Esta orden cumple los principios de necesidad y eficacia jurídica por ser la norma requerida para materializar la aplicación efectiva de la obligación regulada en el artículo 29.2.j) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Se cumple también el principio de proporcionalidad al contener la regulación necesaria para conseguir los objetivos que justifican su aprobación.

Respecto al principio de seguridad jurídica, se ha garantizado la coherencia del texto con el resto del ordenamiento jurídico nacional y comunitario, generando un marco normativo estable.

El principio de transparencia, sin perjuicio de su publicación oficial en el Boletín Oficial del Estado, se ha garantizado mediante la publicación del proyecto de orden y su memoria en el portal institucional del Ministerio de Hacienda y Función Pública, a efectos de que pudiera ser conocido dicho texto en el trámite de audiencia e información pública por todos los ciudadanos.

Por último, en relación con el principio de eficiencia se ha procurado que la norma genere las menores cargas administrativas para los ciudadanos, así como los menores costes indirectos, fomentando el uso racional de los recursos públicos y el pleno respeto a los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.

La disposición final tercera del Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, habilita a la persona titular del Ministerio de Hacienda y Función Pública para adoptar las medidas necesarias para su desarrollo y ejecución, así como lo hace el apartado 5 del artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, para establecer las especificaciones técnicas y funcionales de formación del código «QR» y, en su caso, de la frase que lo acompaña.

En su virtud, dispongo,

CAPÍTULO I

Disposiciones generales

Artículo 1. Objeto.

El objeto de la presente orden es detallar los aspectos técnicos, funcionales y de contenido recogidos en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, al que en adelante se hará referencia simplemente como el Reglamento.

Asimismo, en el capítulo VIII concreta las especificaciones técnicas y funcionales de formación del código «QR» y, en su caso, de la frase que deberán incluirse en las facturas expedidas por los sistemas informáticos a que se refiere el artículo 7 del Reglamento, según se indica en el apartado 5 del artículo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Artículo 2. Uso de un mismo sistema informático para dar soporte a la facturación de varios obligados tributarios.

En caso de que un mismo sistema informático pueda ser usado por varios obligados tributarios o por un mismo usuario para dar soporte a la facturación de varios obligados tributarios, se deberá comportar como si fueran sistemas informáticos independientes para cada obligado tributario gestionado y, en particular, en lo concerniente a los siguientes aspectos:

• a) Deberá realizar de forma separada la gestión de los registros de facturación y, en su caso, de eventos de cada obligado tributario, garantizando siempre las características indicadas en el artículo 8 del Reglamento para cada obligado tributario, de acuerdo con las especificaciones técnicas y funcionales de esta orden.
• b) Deberá generar cadenas independientes de registros de facturación para cada obligado tributario, según se dispone en el artículo 7 de esta orden.
• c) Deberá permitir el funcionamiento como sistema VERI*FACTU de forma independiente para cada obligado tributario.
• d) Deberá visualizar claramente y en todo momento, en todos los terminales conectados al mismo desde los que se pueda facturar o administrarlo, el número total de obligados tributarios que gestiona, así como la información identificativa del obligado tributario al que corresponde la operativa que se está realizando en cada instante.

CAPÍTULO II

Especificaciones técnicas y funcionales de las características y requisitos de los sistemas informáticos de facturación.

SECCIÓN 1.ª PARTICULARIDADES EN EL CASO DE SISTEMAS VERI*FACTU

Artículo 3. Particularidades aplicables a los “Sistemas VERI*FACTU”.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 16.2 del Reglamento, se presumirá que los sistemas informáticos que tengan la consideración de “Sistemas de emisión de facturas verificables” o “Sistemas VERI*FACTU”, cumplen por diseño los requisitos y características que recogen el resto de secciones del capítulo II de esta orden y, en tanto actúen como sistemas VERI*FACTU, no les serán de aplicación los artículos 6.b), 6.c), 6.d), 6.e), 6. f), 7.f), 7.h), 7.i), 7.j), 8 y 9 de esta orden.

SECCIÓN 2.ª REQUISITOS DE REMISIÓN DE INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 4. Capacidad de remisión de información a la Administración tributaria.

La capacidad de remisión de todos los registros de facturación generados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8.1 del Reglamento implica que el sistema informático deberá poder realizar cada una de las siguientes acciones:

• a) Conectarse a Internet a fin de comunicarse con los servicios que, para la remisión de la información, exponga la Agencia Estatal de Administración Tributaria en su Sede electrónica.
• b) Gestionar certificados electrónicos. Los certificados electrónicos serán utilizados para autenticarse en la conexión con la Agencia Estatal de Administración Tributaria de cara a la remisión de la información y, en su caso, para generar la firma electrónica de los registros de facturación.
• c) Remitir los registros de facturación, con la estructura, formato y codificación requeridos, usando para ello protocolos seguros de comunicación. Esto incluye tanto el envío automatizado de los registros de facturación a que se refieren los artículos 15 y 16.1 del Reglamento, como, en su caso, el envío en respuesta a un requerimiento a que se refiere el apartado 2 del artículo 14 del Reglamento.
• d) Recibir y procesar adecuadamente las respuestas generadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria ante los envíos realizados.

Artículo 5. Sistemas de identificación y autenticación válidos para remitir los registros de facturación a la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Para remitir los registros de facturación a la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, los sistemas informáticos deberán identificarse electrónicamente ante esta a través de los certificados electrónicos válidos en cada momento en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Además, dichos certificados electrónicos deberán ajustarse a las condiciones que se establezcan en la normativa vigente en cada momento en relación con los atributos mínimos que deben incluir los certificados electrónicos cualificados y los mecanismos que permiten verificar su vigencia y contenido en el ámbito de las administraciones públicas.

SECCIÓN 3.ª CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN SER GARANTIZADAS POR LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS

Artículo 6. Integridad e inalterabilidad de los registros de facturación.

La integridad e inalterabilidad de los registros de facturación generados por el sistema informático a que se refiere el artículo 8.2.a) del Reglamento se garantizará cumpliendo los siguientes requisitos:

• a) Para cada registro de facturación que genere, el sistema informático deberá calcular, de acuerdo con lo especificado en el artículo 13 de esta orden, su correspondiente huella o «hash» a que se refiere el artículo 12 del Reglamento.
• b) El sistema informático deberá ser capaz de comprobar si es correcta la huella o «hash» de cualquier registro de facturación individual generado, permitiendo realizar esta comprobación, bajo demanda, de forma rápida, fácil e intuitiva.
• c) El sistema informático deberá firmar electrónicamente, de acuerdo con lo especificado en el artículo 14 de esta orden, todos los registros de facturación que genere.
• d) El sistema informático deberá ser capaz de comprobar si es correcta la firma electrónica de cualquier registro de facturación individual generado, permitiendo realizar esta comprobación, bajo demanda, de forma rápida, fácil e intuitiva.
• e) El sistema informático deberá ser capaz de comprobar si es correcta toda o una determinada parte de la cadena de registros de facturación a que se refiere el primer párrafo del artículo 7 de esta orden, al menos cuando se conserve en el propio sistema informático, permitiendo realizar esta comprobación, bajo demanda, de forma rápida, fácil e intuitiva.
• f) Cuando el sistema informático detecte cualquier tipo de circunstancia que impida garantizar o que vulnere o pueda vulnerar la integridad e inalterabilidad de los registros de facturación generados, o de su encadenamiento, deberá:
  • 1.º Mostrar una alarma que indique claramente este hecho y que sea visible en todos los terminales conectados al sistema informático desde los que se pueda facturar o administrarlo. Dicha alarma no deberá desactivarse hasta que no se pueda volver a garantizar la integridad e inalterabilidad de los registros de facturación y su encadenamiento.
  • 2.º Generar el correspondiente registro del evento que informe sobre el hecho detectado, de acuerdo con lo especificado en el artículo 9 de esta orden.

Artículo 7. Trazabilidad de los registros de facturación.

Se denominará cadena de registros de facturación a la secuencia de registros de facturación en donde cada uno de ellos contiene la referencia del registro de facturación cronológicamente anterior, en los términos indicados en las letras a) y b) de este artículo.

La trazabilidad de los registros de facturación generados por el sistema informático, a que se refiere el artículo 8.2.b) del Reglamento, se garantizará cumpliendo los siguientes requisitos:

• a) Cada registro de facturación, de alta o de anulación, contendrá el siguiente conjunto de datos referido al registro de facturación, de alta o de anulación, inmediatamente anterior por orden cronológico de fecha de generación:
  • 1.º NIF del obligado a expedir la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior.
  • 2.º Número de serie y número de la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior.
  • 3.º Fecha de expedición de la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior.
  • 4.o Los primeros 64 caracteres de la huella o «hash» del registro de facturación inmediatamente anterior.
  En los artículos 10 y 11 de esta orden constan los detalles sobre estos campos.
• b) La única excepción al contenido de la letra a) de este artículo se dará cuando no haya registro de facturación anterior por tratarse del primer registro de facturación generado en el sistema informático desde su instalación o puesta en marcha inicial, en cuyo caso contendrá los siguientes valores en dichos campos:
  • 1.º NIF del obligado a expedir la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior: todo el campo cumplimentado con ceros, es decir 9 ceros.
  • 2.º Número de serie y número de la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior: todo el campo cumplimentado con ceros.
  • 3.º Fecha de expedición de la factura a que se refiere el registro de facturación inmediatamente anterior: se cumplimentará con la fecha a ceros, respetando el formato con guiones especificado en los correspondientes diseños de registros del Anexo I de esta orden, es decir, 00-00-0000.
  • 4.º Los primeros 64 caracteres de la huella o «hash» del registro de facturación inmediatamente anterior: todo el campo cumplimentado con ceros, es decir, 64 ceros.
• c) Para un determinado obligado tributario, el sistema informático producirá una única cadena de registros de facturación, es decir, todos los registros de facturación generados por un mismo sistema informático deberán formar parte de la misma cadena. Si hay varios terminales o dispositivos de facturación pertenecientes al mismo sistema informático, todos ellos deberán generar registros que se integrarán en la única cadena existente para dicho sistema informático.
• d) La cadena de registros de facturación generada contendrá tanto los registros de facturación de alta como los registros de facturación de anulación.
• e) El sistema informático deberá incorporar a los registros de facturación la fecha y hora exactas del momento en que son generados, de acuerdo al territorio desde donde se expide la correspondiente factura. Si el sistema informático no cuenta con la capacidad de proporcionar esos datos por sus propios medios, podrá tomarlos de otros sistemas que incorporen reloj.
• f) En cualquier caso, el obligado tributario usuario del sistema informático deberá asegurarse de que la fecha y hora empleadas por dicho sistema informático para fechar los registros de facturación son exactas, con un margen máximo de error admitido de un minuto.
• g) La fecha y hora de generación de cada registro de facturación deberá incluir el huso horario aplicado en el momento de la generación del registro, todo ello de acuerdo con lo especificado en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.
• h) El sistema informático deberá permitir realizar el seguimiento de la secuencia de la cadena de registros de facturación, tanto hacia delante como hacia atrás, de forma rápida, fácil e intuitiva. A tal efecto, al menos deberá permitir que a partir de cualquier registro de facturación existente en el sistema informático se pueda saltar al anterior (siempre que este se encuentre disponible en el sistema informático) o al posterior (excepto si el registro de partida fuera el último generado) dentro de la cadena de registros de facturación, indicando de forma clara y visible si para ese salto dado el encadenamiento de la huella o «hash» es correcto o no y si las respectivas fechas y horas de generación respetan el orden temporal entre sí y con respecto a la fecha actual del sistema. Adicionalmente, el sistema informático podrá ofrecer el lanzamiento, periódico o bajo demanda, de un proceso de comprobación de toda o de parte de la cadena de registros de facturación. En caso de que se trate de una comprobación parcial, se deberá permitir especificar de alguna manera qué parte de la cadena se comprobará, por ejemplo, mediante la introducción de un periodo o la indicación de un registro inicial y otro final, o la especificación de un registro de partida y, bien una fecha de finalización, bien un número de registros a comprobar hacia adelante o hacia atrás, etc.
• i) Cada vez que el sistema informático vaya a generar un nuevo registro de facturación, de alta o de anulación, antes deberá comprobar que:
  • 1.º Los últimos 5 registros de facturación generados están correctamente encadenados.
  • 2.º La fecha y hora de generación del último registro de facturación generado no es superior en más de un minuto a la fecha y hora actuales que se utilizarán para fechar el registro de facturación a generar.
• j) Cuando el sistema informático detecte cualquier tipo de circunstancia que impida garantizar o que vulnere o pueda vulnerar la trazabilidad y el encadenamiento de los registros de facturación generados, deberá avisar de ello, procediendo de la misma forma que se indica en la letra f) del artículo 6 de esta orden.

Artículo 8. Conservación, accesibilidad y legibilidad de los registros de facturación.

1. El sistema informático deberá garantizar la conservación de todos los registros de facturación generados por él que se encuentren dentro del propio sistema informático, independientemente del método o lugar empleado para hacerlo, y deberá permitir el acceso a donde estos se conserven, así como su recuperación y consulta en formato electrónico legible por parte de la Administración tributaria.

2. Los registros de facturación podrán ser conservados fuera del sistema informático que los generó. Para ello, este deberá permitir descargar, volcar o copiar y archivar de forma segura, mediante su exportación a un soporte de almacenamiento externo en formato electrónico legible, los registros de facturación generados en él. El resultado de la exportación deberá contener la copia fidedigna de todos los registros de facturación exportados. A este respecto, deberá ofrecer al menos la posibilidad de exportar todos los registros de facturación generados en un periodo.

Los registros de facturación exportados podrán dejar de ser conservados por el sistema informático siempre y cuando ello no suponga el incumplimiento por este de ningún requisito del Reglamento y de esta orden. Además, para evitar la aparición de huecos entre los registros de facturación conservados en el sistema informático, esta posibilidad de dejar de conservarlos solo podrá aplicarse a registros de facturación consecutivos empezando siempre por los más antiguos que aún se conserven en el sistema informático.

El proceso de exportación deberá ser independiente de la política de copias de seguridad de los datos que pudieran establecerse para el sistema informático.

3. En cualquier caso, el usuario del sistema informático deberá garantizar, durante el plazo previsto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la conservación, accesibilidad y legibilidad de todos los registros de facturación generados correspondientes a las facturas por él expedidas a lo largo del tiempo, se encuentren o no en el sistema informático que los generó, e incluso cuando se haya cambiado de sistema informático.

4. El acceso a las funcionalidades del sistema informático necesarias para llevar a cabo las acciones mencionadas en los apartados 1 y 2 de este artículo sobre los datos que obren en él deberá poderse realizar de forma rápida, fácil e intuitiva desde cualquier terminal a través del que se pueda conectar a dicho sistema informático para facturar o para administrarlo. Asimismo, el resultado de aplicar esas funcionalidades sobre dichos datos, especialmente en el caso del acceso para su consulta, deberá ser efectivo con prontitud desde el momento del lanzamiento de su ejecución. Todo ello con independencia de dónde se encuentren conservados los datos del sistema informático.

5. A los efectos de legibilidad, la información conservada, o en su caso exportada, deberá mantener la estructura y formato indicados en los artículos 10 y 11 de esta orden, de acuerdo con el tipo de registro de facturación de que se trate.

SECCIÓN 4.ª OTROS REQUISITOS DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS

Artículo 9. Registro de eventos.

1. El sistema informático deberá ser capaz de detectar y registrar cuando se produzcan, al menos los siguientes eventos:

• a) Instalación o puesta en marcha inicial del sistema informático.
• b) Inicio del funcionamiento del sistema informático como sistema VERI*FACTU.
• c) Fin del funcionamiento del sistema informático como sistema VERI*FACTU.
• d) Lanzamiento del proceso de detección de anomalías en los registros de facturación.
• e) Detección de anomalías en la integridad, inalterabilidad y trazabilidad de registros de facturación.
• f)Lanzamiento del proceso de detección de anomalías en los registros de eventos.
• g) Detección de anomalías en la integridad, inalterabilidad y trazabilidad de registros de eventos.
• h) Restauración de copia de seguridad.
• i) Exportación de registros de facturación generados en un periodo.
• j) Exportación de registros de eventos generados en un periodo.

2. Adicionalmente, el sistema informático deberá generar, por cada hora que haya estado operativo y disponible para su uso, al menos un registro resumen de los eventos sucedidos desde que se generó el registro resumen de eventos anterior, o bien desde el momento de la instalación o puesta en marcha inicial del sistema si no se hubiera generado aún ningún registro resumen de eventos anterior.

En caso de que en ese espacio de tiempo no se hubiera dado ningún evento de los señalados en el apartado 1 de este artículo, el registro resumen de eventos se generará igualmente y reflejará de manera adecuada dicha circunstancia, de acuerdo con lo especificado al respecto en el apartado 4 de este artículo.

El sistema informático también deberá generar un registro resumen de eventos antes de cerrarse o apagarse.

Este registro resumen de eventos tendrá el mismo tratamiento que los registros de eventos señalados en el apartado 1 de este artículo, por lo que puede considerarse un evento registrado más.

3. Los registros de los eventos deberán realizarse de tal forma que queden garantizadas sus características de integridad, inalterabilidad, trazabilidad, conservación, accesibilidad y legibilidad, tal y como se exige para los registros de facturación, de acuerdo con las respectivas especificaciones contenidas en los correspondientes artículos 6, 7 y 8 de esta orden, que deberán cumplir de forma análoga.

Adicionalmente, los registros de los eventos podrán incorporar algún tipo de sellado de tiempo realizado sobre una nueva huella o «hash» que, en este caso, deberá calcularse a partir de la firma electrónica de los registros de los eventos, siguiendo un procedimiento análogo al indicado en el artículo 13 de esta orden, de acuerdo con las especificaciones al respecto que se encuentran en el apartado 4 de este artículo. De esta forma, una tercera parte de confianza certifica el momento en el que se generan y firman los registros de los eventos.

4. Los sistemas informáticos deberán generar los registros de los eventos de acuerdo a los siguientes requisitos:

• a) Formato XML.
• b) Codificación UTF-8.
• c) Estructura, contenido y formato según se describen en el apartado 7 del anexo I de esta orden.

CAPÍTULO III

Generación y contenido de los registros de facturación.

Artículo 10. Registro de facturación de alta.

Los sistemas informáticos deberán generar el registro de facturación de alta de acuerdo a los siguientes requisitos:

• a) Formato XML.
• b) Codificación UTF-8.
• c) Estructura, contenido y formato según se describen en el apartado 3.1 (4.1 en el caso de sistemas VERI*FACTU) del anexo I de esta orden.

Artículo 11. Registro de facturación de anulación.

Los sistemas informáticos deberán generar el registro de facturación de anulación de acuerdo a los siguientes requisitos:

• a) Formato XML.
• b) Codificación UTF-8.
• c) Estructura, contenido y formato según se describen en el apartado 3.2 (4.2 en el caso de sistemas VERI*FACTU) del anexo I de esta orden.

Artículo 12. Información a suministrar en los casos de autorización o de resolución de no aplicación.

1. Cuando exista alguna autorización a que se refiere la disposición adicional primera del Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento, antes de generar algún registro de facturación se deberá remitir copia de la autorización en el apartado previsto para aportar documentación complementaria dentro de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El número de registro obtenido en el envío de la autorización deberá consignarse en los registros de facturación de alta y de anulación, de acuerdo con lo especificado respectivamente en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.

2. Cuando exista alguna resolución de no aplicación a que se refiere el artículo 5 del Reglamento, deberá consignarse el número de identificación de dicha resolución en los registros de facturación de alta y de anulación, de acuerdo con lo especificado respectivamente en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.

Artículo 13. Huella o «hash» de los registros de facturación.

La generación de la huella o «hash» de los registros de facturación se realizará conforme a las siguientes directrices:

• a) La información a la que se realizará la huella o «hash» será el fichero XML del registro de facturación.
• b) Se usarán el algoritmo y codificación indicados en el documento técnico que se publicará la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La huella o «hash» generada deberá almacenarse junto con el registro de facturación al que corresponde, de acuerdo con lo especificado respectivamente en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.

Artículo 14. Firma electrónica de los registros de facturación.

En caso de ser requerida, la generación de la firma electrónica de los registros de facturación se realizará conforme a las especificaciones que se recojan en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La firma electrónica generada deberá almacenarse junto con el registro de facturación al que corresponde, de acuerdo con lo especificado respectivamente en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.

CAPÍTULO IV

Declaración responsable de los sistemas informáticos.

Artículo 15. Contenido de la declaración responsable y ubicación de la misma.

1. La declaración responsable comenzará con el título «DECLARACIÓN RESPONSABLE DEL SISTEMA INFORMÁTICO DE FACTURACIÓN» y a continuación deberá contener al menos la siguiente información, en el mismo orden que se indica. Cada dato aportado deberá precederse del texto que lo describe, de acuerdo con lo redactado en la letra a la cual se corresponde:

• a) Nombre del sistema informático a que se refiere la declaración responsable. Típicamente será la denominación genérica dada al mismo de cara a su distribución o comercialización.
• b) Código identificador del sistema informático a que se refiere la letra a) del apartado 1 de este artículo, de acuerdo con las especificaciones dadas en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden. Se trata de una codificación a establecer por la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable de manera que sirva para identificar unívocamente al mismo de una forma breve, en lugar de hacerlo de una forma más extensa mediante el nombre indicado en la letra a) del apartado 1 de este artículo. Este código no podrá coincidir con el de otro sistema informático distinto que pueda producir dicha persona o entidad.
• c) Identificador completo de la versión concreta del sistema informático a que se refiere la declaración responsable.
• d) Componentes, hardware y software, de que consta el sistema informático a que se refiere la declaración responsable, junto con una breve descripción de lo que hace dicho sistema informático y de sus principales funcionalidades.
• e) Indicación de si el sistema informático a que se refiere la declaración responsable se ha producido de tal manera que, a los efectos de cumplir con el Reglamento, solo pueda funcionar exclusivamente como sistema VERI*FACTU, de acuerdo con las especificaciones dadas en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.
• f) Indicación de si el sistema informático a que se refiere la declaración responsable permite ser utilizado para facturar sin cumplir con lo previsto por el Reglamento y esta orden, ni con lo previsto para los contribuyentes que lleven los libros registros en los términos establecidos en el apartado 6 del artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, ni con lo previsto para los sistemas de facturación admitidos por las administraciones tributarias forales, de acuerdo con las especificaciones dadas en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.
• g) Indicación de si el sistema informático a que se refiere la declaración responsable permite ser usado por varios obligados tributarios o por un mismo usuario para dar soporte a la facturación de varios obligados tributarios, de acuerdo con las especificaciones dadas en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.
• h) Indicación de si el sistema informático a que se refiere la declaración responsable utiliza algún tipo de sellado de tiempo mencionado en el segundo párrafo del artículo 9.3 de esta orden y, en su caso, de qué tipo de sellado se trata, de acuerdo con las especificaciones dadas en el artículo 9.4.c) de esta orden.
• i) Nombre y apellidos de la persona o razón social de la entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable.
• j) Número de identificación fiscal (NIF) español de la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable. Si no dispone de NIF español, deberá hacer constar otro número de identificación de que disponga, indicando de qué tipo de identificación se trata y el país que lo ha emitido, todo ello de acuerdo con las especificaciones dadas al respecto en los artículos 10.c) y 11.c) de esta orden.
• k) Dirección postal completa de contacto de la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable.
• l) La persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable deberá hacer constar que dicho sistema informático, en la versión indicada en ella, cumple con lo dispuesto en la letra j) del apartado 2 del artículo 29 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, en esta orden y en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para todo aquello que complete las especificaciones de esta orden.
• m) Fecha y lugar en los que la persona o entidad productora del sistema informático suscribe la declaración responsable del mismo. La fecha ha de ser completa, es decir, deberá indicar día, mes y año, en ese orden. El lugar deberá contener al menos el nombre de la localidad y el nombre del país, en ese orden.

2. Tras la información obligatoria, se recomienda que, a modo de anexo, la declaración responsable contenga información adicional como la siguiente:

• a) Otras formas de contacto con la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable, distintas a la indicada en la letra k) del apartado 1 de este artículo, como pueden ser más direcciones postales completas, direcciones de correo electrónico, teléfonos, etc.
• b) En caso de que existan, direcciones de Internet de la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable, especialmente aquellas con información sobre dicho sistema informático: características, funcionalidades, forma de acceder al histórico de declaraciones responsables de las distintas versiones, etc.
• c) Explicación detallada de cómo cumple el sistema informático a que se refiere la declaración responsable las diferentes especificaciones técnicas y funcionales contenidas en esta orden.
• d) Cualquier otra información adicional que la persona o entidad productora del sistema informático a que se refiere la declaración responsable considere de interés al respecto.

3. La declaración responsable deberá encontrarse disponible de manera legible e individualizada dentro del propio sistema informático a que se refiere y ser accesible de forma rápida, fácil e intuitiva desde cualquier terminal a través del que se pueda conectar a dicho sistema informático para facturar o para administrarlo. Asimismo, deberá ponerse a disposición del comercializador y del cliente, tanto en el momento de su adquisición como posteriormente, en papel o electrónicamente en un formato de uso ampliamente extendido y gratuito.

4. En caso de que el sistema informático sea ampliado con otros componentes, hardware o software, producidos por otras personas o entidades distintas a quien ha producido dicho sistema informático, éstas deberán aportar las correspondientes declaraciones responsables de todas y cada una de las ampliaciones realizadas, en sus diferentes versiones.

Asimismo, cuando el propio sistema informático esté formado por varios componentes, hardware o software, producidos por diferentes personas o entidades, todas ellas deberán aportar las correspondientes declaraciones responsables de sus componentes, en sus diferentes versiones.

CAPÍTULO V

Características de la remisión voluntaria por parte de los Sistemas de emisión de facturas verificables o sistemas VERI*FACTU.

Artículo 16. Especificaciones técnicas de la remisión voluntaria.

1. Los sistemas informáticos que tengan la consideración de “Sistemas de emisión de facturas verificables” o “Sistemas VERI*FACTU”, de acuerdo con el artículo 16 del Reglamento, deberán hacer efectivas las facultades que implica la capacidad de remisión, indicadas en el artículo 4 de esta orden, cumpliendo a su vez con el artículo 5 de esta orden. La remisión de registros de facturación a la Administración tributaria se realizará mediante mensajes en formato XML con los contenidos y estructura establecidos en los apartados 4.1 y 4.2 del anexo I de esta orden.

2. Los sistemas informáticos VERIFACTU deberán implementar un mecanismo de control de flujo basado en dos parámetros (n,t), que se corresponden respectivamente con el número de registros a remitir en cada envío y el tiempo de espera (en minutos) entre envíos, los cuales tomarán inicialmente el valor (1,0). Los mensajes de respuesta de la Agencia Estatal de Administración Tributaria informarán sobre los valores de estos parámetros, los cuales deberán ser tenidos en cuenta para el siguiente envío.

El funcionamiento será el siguiente:

• 1.º El sistema informático realiza el envío del primer registro de facturación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• 2.º La Agencia Estatal de Administración Tributaria devuelve, entre otros datos, un valor actualizado de los parámetros (n,t).
• 3.º Para poder realizar el siguiente envío, el sistema informático deberá esperar a tener acumulados n registros de facturación o a que transcurran t minutos desde el anterior envío, lo que ocurra primero.
• 4.º El sistema informático realiza un nuevo envío cumpliendo los parámetros anteriores. En la respuesta puede recibir una nueva actualización de los parámetros.

En el caso habitual de parámetros con los valores (1,0), el sistema informático enviará los registros de facturación individualmente y sin tener en cuenta tiempos de espera entre envíos.

Los valores máximos de estos dos parámetros (n,t) se especificarán en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

3. Se contemplan los siguientes tipos de ficheros para la remisión voluntaria:

• a) Registro(s) de facturación de alta.
• b) Registro(s) de facturación de anulación.

4. Los ficheros remitidos a la Agencia Estatal de Administración Tributaria serán sometidos a diversas validaciones de calidad. La respuesta afirmativa por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria no implica que los registros de facturación remitidos sean completamente válidos, ni impide posteriores validaciones por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Si la remisión es rechazada por no cumplir las validaciones establecidas, se informará del código de error que motiva el rechazo.

5. En caso de que alguna incidencia técnica impida la remisión voluntaria en las condiciones indicadas, será posible la remisión de registros de facturación de forma agrupada respetando el orden temporal de generación de los registros de facturación, siguiendo lo indicado en el apartado 6 del anexo I de esta orden. Además, deberá avisar de esta circunstancia indicándolo en los mensajes donde se envíen los correspondientes registros de facturación afectados, dentro del campo habilitado a tal efecto en los registros de facturación, de acuerdo con las especificaciones dadas en cualquiera de los apartados 4.1 o 4.2 del anexo I de esta orden.

El sistema informático deberá reintentar periódicamente, al menos una vez cada hora, el envío de los registros de facturación pendientes de remitir. Asimismo, el sistema informático deberá avisar de que se ha producido una incidencia que ha impedido la remisión de todos los registros de facturación generados, indicando cuántos faltan por remitir. Este aviso deberá figurar en todos los terminales conectados al sistema informático desde los que se pueda facturar o administrarlo, de forma clara y en lugar bien visible, a partir del momento en que se produzca la incidencia que impida la remisión de los registros de facturación y mientras quede alguno de estos por remitir.

Las incidencias que habilitan el envío de registros de facturación agrupados deberán ser debidamente justificadas por el remitente si así se lo requiere la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

6. La remisión de registros de facturación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria recibirá como respuesta, entre otros datos, un código seguro de verificación cuando al menos un registro de facturación contenido en el fichero remitido sea correcto y por lo tanto se acepte su envío. El remitente podrá utilizar este código para verificar el envío realizado. Asimismo, si hubiera algún registro de facturación erróneo en el fichero remitido, en la respuesta también se informará de cuál es y del tipo de error que presenta.

Artículo 17. Condiciones y plazos de inicio y de renuncia a la remisión voluntaria.

1. Un sistema informático podrá iniciar en cualquier momento su funcionamiento como sistema VERI*FACTU, en los términos recogidos en el Reglamento y en esta orden.

2. El funcionamiento como sistema VERI*FACTU deberá mantenerse siempre al menos hasta el final del año en que haya funcionado como tal, es decir, hasta el 31 de diciembre.

3. La forma de renunciar a que el sistema informático funcione como un sistema VERI*FACTU será cumplimentando el campo previsto a tal efecto en los mensajes de remisión de registros de facturación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, donde se indicará la última fecha en la que el sistema funcionará como VERI*FACTU, de acuerdo con las especificaciones dadas en cualquiera de los apartados 4.1 o 4.2 del anexo I de esta orden. El primer mensaje en el que se rellene dicho campo informando de la fecha de fin de funcionamiento como sistema VERI*FACTU deberá remitirse antes del final del año natural en el que se quiera hacer efectiva la renuncia.

CAPÍTULO VI

Remisión de registros de facturación para responder a un requerimiento.

Artículo 18. Características y requisitos de la remisión de registros de facturación en caso de respuesta a un requerimiento.

De acuerdo con el artículo 14.2 del Reglamento, a requerimiento de la Administración tributaria el obligado tributario podrá suministrar los registros de facturación conservados mediante envío automático y seguro por medios electrónicos a la sede electrónica de dicha Administración tributaria.

Las características y requisitos de dicho envío serán los mismos que los especificados en esta orden para los sistemas VERI*FACTU, pero utilizando otro servicio específico, con la estructura y contenido adaptados de los registros de facturación, según se describe en los apartados 5.1 y 5.2 del anexo I de esta orden.

CAPÍTULO VII

Aplicación informática de facturación que pueda desarrollar la Administración tributaria.

Artículo 19. Condiciones y límites de la aplicación informática de facturación que pueda desarrollar la Administración tributaria.

1. La aplicación de facturación, en su caso, ofrecerá al menos las siguientes funcionalidades:

• a) Captura, almacenamiento, consulta y descarga de los datos de las facturas.
• b) Expedición de la factura en formato imprimible en PDF.
• c) Descarga de la factura en PDF.
• d) Generación y almacenamiento del registro de facturación.

2. La aplicación de facturación se podrá utilizar bajo las siguientes condiciones:

• a) Solo podrá ser utilizada para expedir facturas en nombre propio, no por un tercero o destinatario, por lo que no admitirá su uso en los supuestos de colaboración social ni apoderamiento.
• b) Para poder acceder a la aplicación será necesario autenticarse mediante algún método admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• c) Con la aplicación podrá expedirse hasta un máximo de 100 facturas por año.

CAPÍTULO VIII

Elementos adicionales a incluir en las facturas.

Artículo 20. Representación gráfica a incluir en la factura.

1. Una factura, tanto si está impresa en soporte papel como si se trata de la imagen de la misma en soporte digital, incluirá los siguientes elementos que, cumpliendo con los requisitos que se determinen, deberán ser legibles y estar impresos con una resolución apropiada:

• a) Un código «QR», que deberá cumplir con las especificaciones del artículo 21 de esta orden.
• b) En caso de facturas expedidas por “Sistemas de emisión de facturas verificables” o “Sistemas VERI*FACTU”, según los artículos 15 y 16 del Reglamento, la frase «Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT» o «VERI*FACTU», que deberá tener un tipo de letra y tamaño bien visibles, similares a los del resto de datos de la factura.

2. En caso de que la factura se expida en un formato digital que contenga la imagen equivalente al formato impreso de la misma, y se envíe por medios electrónicos, al lado del código «QR» se deberá incluir el texto de la «URL» que está codificada en el propio código «QR». Dicha «URL» contendrá un hipervínculo o hiperenlace de tal forma que cuando la factura sea visualizada a través de un dispositivo electrónico, al pulsar sobre dicho enlace se produzca su lanzamiento para acceder al destino indicado en la «URL».

3. En caso de tratarse de una factura electrónica, no destinada a su impresión sino a su intercambio entre sistemas informáticos por medios electrónicos, se deberá incluir como un campo independiente la «URL» contenida en el código «QR», no siendo necesario incluir el propio código «QR».

Artículo 21. Código «QR».

1. El código «QR» deberá tener un tamaño entre 30x30 y 40x40 milímetros y seguir las especificaciones de la norma ISO/IEC 18004. Para la generación del código «QR» se empleará el nivel M (medio) de corrección de errores, lo que ofrece un 15% de recuperación de caracteres.

2. El contenido del código «QR» será el siguiente:

• a) «URL» del servicio de cotejo o remisión de información por parte del receptor de la factura, del cual se informará en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• b) Información de la factura que formará parte de la «URL»:
  • 1.º NIF del obligado a expedir la factura
  • 2.º Número de serie y número de la factura expedida
  • 3.º Fecha de expedición de la factura
  • 4.º Importe total de la factura

Tanto el formato detallado de esta «URL», que podrá ser distinto dependiendo de si el sistema informático que expide la factura y genera su correspondiente código «QR» es o no un sistema VERI*FACTU, como la codificación y formato de la información requerida se especificarán en el correspondiente documento técnico que será publicado en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Disposición final primera. Publicación de información adicional en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Se publicarán en la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria cuantos detalles sean necesarios para completar las especificaciones de esta orden, y en particular, los siguientes:

• a) Documento de especificaciones de huella y política de firma electrónica.
• b) Ejemplos de declaraciones responsables.
• c) Información sobre validaciones y códigos de error en la remisión voluntaria.
• d) Servicio de remisión voluntaria de los registros de facturación.
• e) Los valores máximos de estos dos parámetros (n,t) de control de flujo a que se refiere el apartado 2 del artículo 16 de esta orden.
• f) Servicio de recepción de los registros de facturación ante requerimiento.
• g) Otras características y la ubicación concreta del código «QR» y de los textos a incluir en las facturas.
• h) Formato y características de la «URL» del servicio de cotejo o remisión de información por parte del receptor de la factura a que se refiere el apartado 2 del artículo 21 de esta orden.

Disposición final segunda. Tratamiento de datos personales.

Los datos personales aportados por el obligado tributario en el cumplimiento de sus derechos y obligaciones tributarias serán tratados con la finalidad de la aplicación del sistema tributario y aduanero, siendo responsable del tratamiento de dichos datos la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Este tratamiento se ajustará al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, y a la Ley Orgánica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales. En la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria se facilitará la información que exige el artículo 13 del Reglamento relativa a los posibles tratamientos y al ejercicio de los derechos sobre los mismos.

Disposición final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.

Madrid, a 4 de enero de 2024.– La Ministra de Hacienda y Función Pública, María Jesús Montero Cuadrado.

Anexo

• Anexo I (fichero en formato PDF. Tamaño: 308 KB)
• Anexo_OM_RD-1007-2023(v0.5.0_2023-12-20).xlsx (fichero en formato Excel. Tamaño: 62 KB)

Ver también:

• Reglamento de los sistemas de facturación. (BOE 06/12/2023)
• PROYECTO de RD que desarrolla el artículo 12 de la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas.
• Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas. (BOE 29/09/2022)
• Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego. (BOE 10/07/2021)